W art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT ustawodawca określił szczególne tryby dotyczące dostawy asortymentu używanego, wytwór sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków w systemie VAT marża. Przepis ten mówi, iż przez towary używane rozumie się ruchomy majątek, w dobrym stanie do dalszego użytku w ich dotychczasowym stanie lub po naprawieniu. Charakterystykę tą uwzględnia się w przypadku, kiedy towary używane sprzedawane są przez podatnika, który nabył lub importował je celem kolejnej ich odsprzedaży (art. 120 ust. 4 ustawy o VAT).

System marża umożliwia nałożenie podatku VAT wyłącznie na rozbieżność między ceną nabycia a ceną odsprzedania, a nie całość dochodów uzyskanych przez płatnika.

W myśl ustawy o podatku VAT, płacenie systemem VAT marża jest realne wyłącznie w chwili, kiedy asortyment używany był kupiony od subiektu , który nie jest oficjalnym podatnikiem VAT albo formalnym podatnikiem podatku od wartości dodanej albo kiedy zakup był dokonany od zarejestrowanego podatnika VAT, a dystrybucja, o której mówi ustawa została uwolniona od podatku na podstawie artykułu 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113 ustawy o VAT oraz podatników VAT, w sytuacji nałożenia podatku na tą dystrybucji w systemie VAT marża.

Idea opodatkowania w systemie VAT marża jest niżej pokazana: w przypadku właściciela firmy, wykonującego procedury opierające się na dostawie asortymentu używanego, artystycznych dzieł, przedmiotów zbieranych i staroci zakupionych wcześniej przez niniejszego podatnika celem nadzorowanej przez niego działalności gospodarczej lub importowanych celem ponownej sprzedaży. W niniejszych przypadkach podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług jest narzut, który jest różnicą pomiędzy całościowym przychodem ze zbycia, a kwotą kosztu nabycia, zmniejszona o kwotę podatku.

Dodatkowe ograniczenia w systemie VAT-marża

Możliwość stosowania nakładania podatku systemem VAT marża podlega ograniczeniu wynikającemu z artykułu 120 ust. 10 ustawy o VAT. Z artykułu tego wypływa, że zastosowanie systemu VAT marży tyczy się tylko tych dystrybucji asortymentu używanego, które podatnik nabył od:

1) osoby prawnej, osoby fizycznej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej, która nie jest podatnikiem lub niebędącej płatnikiem podatku od wartości dodanej
2) płatników podatkowych, jeśli obiektem nabycia stały się asortymenty używane nie podlegające podatkowi na podstawie artykułu 43 ust. 1 pkt 2 lub zakupienie nastąpiło od niewielkiego przedsiębiorcy, który wykorzystuje zwolnienia z opodatkowania
3) płatników podatkowych, jeśli dostawa niniejszych asortymentów była opodatkowana w trybie narzutu
4) płatników podatkowych podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych asortymentów była zwolniona od podatku na zasadach adekwatnych regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113
5) płatników podatkowych podatku od wartości dodanej, jeśli dostawa niniejszych asortymentów była obłożona podatkiem od wartości dodanej na zasadach adekwatnych procedurze opodatkowania narzutu, a kupujący ma dokumenty jednomyślnie stwierdzające zakupienie towarów na niniejszych prawach

Reasumując, ażeby móc zastosować rozliczenie podatku w systemie VAT marża, kupno musi nastąpić od niepodatnika, podatnika uwolnionego podmiotowo od podatku lub od podatnika, który przy dostawie zastosował zwolnienie przedmiotowe lub tryb opodatkowania marży. Tłumacząc ogólnie, nabywca nie mógł odliczyć na poprzednim etapie podatku VAT.

Płatnicy podatkowi uprawnieni do użycia szczególnego trybu rozliczania podatku VAT, o jakim mowa w artykule 119 i 120 ustawy o VAT, nie posiadają obowiązku wyszczególnienia na fakturze VAT swojej marży. W fakturze podają jedynie koszt należności ogółem.

Pozostałe