Przychód a odsetki.

Odsetki naliczone od sumy płatności niezapłaconej w terminie, także od przyznanych kredytów i pożyczek jeszcze nie otrzymanych nie możemy uznać za przychód. W myśl przepisów o podatku dochodowym nie moga być przychodem, kiedy nie zostały uregulowane . Wniosek z tego, że odsetki są przychodem w dacie faktycznego otrzymania i odpowiednio w tej samej dacie stanowią koszt uzyskania przychodu dla zadłużonego. W zakresie podatku VAT uzyskane jak i nieuzyskane odsetki nie podlegają opodatkowaniu.

Rozliczenie noty odsetkowej.

Dostarczyciel wystawił nabywcy notę odsetkową w wysokości 800 zł z tytułu nieterminowej zapłaty. W sytuacji gdy kontrahent notę ureguluje w terminie , wspomniana kwota zostanie warunkowo umorzona do wysokości 400 zł. Czy w przypadku ,gdy dojdzie do umorzenia części odsetek powstaje należny przychód w podatku dochodowym od osób prawnych? Czy kwota umorzonych odsetek stanowi podstawę opodatkowania podatkiem VAT?

Odsetki to wynagrodzenie za używanie pieniędzy bądź innych rzeczy, obliczane jest przy pomocy pewnej stopy procentowej , czyli w odniesieniu do wartości sumy, od której są naliczane i w odniesieniu do czasu użycia tej sumy . Odsetki wystąpią tylko w momencie, gdy jest należność główna, z której będą wyliczone. Można uznać, że mają one charakter uboczny w odniesieniu do świadczenia głównego, które jest właściwym przedmiotem wierzytelności pomiędzy zainteresowanymi. Zgodnie z kodeksem cywilnym za samą zwłokę należą się odsetki w sytuacji gdy dłużnik nie uregulował w określonym czasie zobowiązań. Możemy się również spotkać ze specjalnym trybem opodatkowania odsetek od należności i zobowiązań o czym informuje nas ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych . Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 2 omawianej ustawy do przychodów nie zalicza się kwot naliczonych, lecz zalicza się do niego nieuzyskane jeszcze odsetki od należności, w tym również od udzielonych pożyczek (kredytów). Artykuł ten eliminuje możliwość zastosowanie przepisów art. 12 ust. 3 zgodnie, z którym za przychody związane z działalnością i z działami specjalnymi produkcji rolnej, uzyskane w okresie podatkowym, wlicza się także należne przychody, chociaż niezostały jeszcze rzeczywiście otrzymane, po wyłączeniu otrzymanych z powrotem towarów, udzielonych rabatów.

Zatem odsetki od należności, w tym od udzielonych kredytów i pożyczek, które zostały naliczone, ale nieotrzymane zgodnie z warunkami umowy, nie zalicza się do przychodów wierzyciela. Odsetki w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stają się przychodem w momencie faktycznego otrzymania i w tym samym momencie stają kosztami uzyskania przychodów dla dłużnika. Oznacza to, że podjęte przez strony umowy decyzje, co do umorzenia niezapłaconych odsetek, odroczenia terminów płatności odsetek (prolongowania), obniżenia oprocentowania, całkowitego lub częściowego zaniechania naliczania odsetek są zarówno dla wierzyciela, jak i dla dłużnika podatkowo obojętne, chyba że zachodzą okoliczności określone w art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (związek gospodarczy).

W związku z tym uznać należy, że przychód z tytułu umorzenia części odsetek nie powstanie. Jeśli zostaną naliczone odsetki, a następnie umorzone w całości bądź części, nie będzie to miało żadnego wpływu na rozliczenie w podatku dochodowym. W myśl art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług za czynności podlegające opodatkowaniu uznać należy: odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów, import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

Odsetki nie są towarem ani usługą

Zgodnie z definicjami zawartymi w ustawie o VAT odsetek od należności nie można zaliczyć ani do towaru, ani do usług, mimo iż przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz innej osoby. Ewidentnie umorzenie odsetek od należności nie może być rozumiane jako świadczenie usług na rzecz innej osoby. W tej sytuacji zarówno umorzenie odsetek od należności, jak i ich naliczenie nie będzie opodatkowane podatkiem VAT. Wniosek z tego, że zarówno w podatku dochodowym od osób prawnych, jak i w podatku VAT umorzenie odsetek od należności będzie podatkowo obojętne.

Pozostałe