Biznesmeni mają możliwość pokrywać koszty powiązane z samochodem osobowym w obszarze leasingu operacyjnego (bieżącego) lub leasingu kapitałowego (finansowego). Co prawda prawodawstwo podatkowe nie normalizuje podziału tych dwóch form finansowania, to różnice między nimi posiadają kluczowe znaczenie dla określonych rezultatów podatkowych.

Leasing finansowy charakteryzuje się tym, iż do sumy otrzymania dochodów wlicza się jedynie część z odsetkami rat leasingowych i łagodzi się u używającego (przy samochodach osobowych wartość nie większą niż równowartość 20 tys. euro), zaś w leasingu operacyjnym auto amortyzuje finansujący, a korzystający zalicza do wydatków opłaty leasingowe (opłata wstępna, raty leasingowe). Dodatkowo w obu sytuacjach do wydatków otrzymania dochodów zalicza się koszty eksploatacyjne (zakup paliwa, oleju do silnika), koszty przeglądów technicznych i reperacji, składki na polisę (w granicach limitu, to jest w części obejmującej na równowartość 20 tys. euro), jeśli na podstawie umowy opłaca je korzystający. Mimo iż w leasingu operacyjnym samochód osobowy nie jest majątkiem użytkownika, to nie obowiązuje go limit ograniczający możność wliczenia wydatków do kosztów wynikający z przemnożenia liczby rzeczywiście przebytych odległości i aktualnej stawki za kilometr przebiegu (nie trzeba prowadzić rejestru przebiegu pojazdu).

Ograniczenia, które istnieją w przypadku nabycia samochodów osobowych w obrębie leasingu, występują również w podatku od asortymentu i usług. Podatnicy użytkujący samochód osobowy mogą odliczyć 60%, ale nie więcej niż 6 tys. zł podatku VAT policzonego od płatności leasingowych (rat, czynszu i innych płatności wypływających z powziętej umowy). W przypadku leasingu operacyjnego, VAT można odliczać od faktur co miesiąc stworzonych, tymczasem w przypadku leasingu finansowego od faktury wystawionej na całą wartość w chwili wydania przedmiotu. Obostrzenie w potrąceniu VAT w wysokości 60% sumy podatku wskazanej w fakturze (nie więcej niż 6 tys. zł) nie stosuje się do innych kosztów związanych z użytkowaniem pojazdu na przykład koszty na naprawy, remonty (z wyłączeniem kupna paliwa, które nie ulega potrąceniu VAT).

Po ukończeniu umowy leasingu operacyjnego, częstokroć przedsiębiorcy korzystają z możliwości kupna przedmiotu. Wartość podstawowa ustala się według ogólnych norm, zgodnie z którymi za wartość początkową środka trwałego w sytuacji wykupu po zakończeniu umowy leasingu, uważa się cenę pozyskania wynikającą z faktury dokumentującej kupno, powiększona o niepodlegający potrąceniu VAT.

Pozostałe