Po wstąpieniu do Wspólnoty łatwiejsze stało się między innymi funkcjonowanie każdego przedsiębiorcy. Poszerzył się obszar, na którym bez specjalnych utrudnień może następować wymiana różnego rodzaju świadczeń. Trzeba zatem się bliżej przyjrzeć, jak wyglądają wszystkie sprawy związane z importem i eksportem usług.

IMPORT ŚWIADCZEŃ

Zgodnie z art. 2 pkt.9 ustawy o VAT importem usług jest świadczenie usług, z tytułu świadczenia których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4, to znaczy jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, osoby prawne i osoby fizyczne, które są klientami usług wykonywanych przez płatników niemających siedziby, stałego miejsca zamieszkania albo stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium państwa.

Import usług dotyczy zarazem umów wewnątrz Unii, jak i umów z państwami trzecimi. Opodatkowujemy mimo to tylko odpłatne świadczenia usług na terytorium państwa. Stąd też ważne staje się określenie, czy konkretna usługa wykonywana jest na obszarze państwa, czy też niekoniecznie. Kluczowe znaczenie dla zaliczenia wykonanej usługi do importu usług ma zatem ustanowienie miejsca jej wykonywania, które jest również miejscem opodatkowania tej umowy.

Miejsce świadczenia usług transportu towarów

W sytuacji wewnątrzwspólnotowych usług transportu towarów, miejsce świadczenia niniejszych usług określa artykuł 28f ustawy o VAT. W sytuacji transportu towarów, który rozpoczyna się i kończy w dwóch odmiennych krajach członkowskich, miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie transport towarów się rozpoczął. W sytuacji, kiedy nabywca podał wykonującemu wewnątrzwspólnotową usługę transportu towarów tzw. ” NIP Unijny”, miejscem świadczenia niniejszej usługi jest teren państwa będącego członkiem, które dało kupującemu niniejszy numer.

Miejsce świadczenia usług dystrybucji pasażerów

Miejscem świadczenia usług dystrybucji pasażerów staje się miejsce, gdzie zachodzi transport z uwzględnieniem zrobionych kilometrów.

Miejsce wykonywania usług powiązanych z nieruchomościami

Miejscem wykonania usług powiązanych z nieruchomościami jest miejsce położenia nieruchomości.

Miejsce świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych

Miejscem świadczenia ww. usług staje się miejsce, w którym usługi te są faktycznie świadczone z jednym wyjątkiem: gdy usługi te są wykonywane na pokładach samolotów, statków, pociągów podczas części transportu osób wykonanej na terytorium Wspólnoty, miejscem świadczenia staje się punkt rozpoczęcia transportu osób.

Miejsce wykonania usług elektronicznych

Miejscem wykonania usług elektronicznych, wykonywanych na poczet podmiotów niebędących podatnikami, mających stałe miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce zwykłego przebywania na terytorium Unii Europejskiej, przez płatnika, który ma stałe miejsce zamieszkania, siedzibę lub stałe miejsce koordynowania działalności, z którego świadczy te usługi za teren Wspólnoty, a w sytuacji braku takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca koordynowania działalności gospodarczej, ma zwykłe miejsce koordynowania działalności gospodarczej lub miejsce zwykłego pobytu za obszarem Wspólnoty jest miejsce, w którym podmioty te posiadają stałe miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce zwykłego pobytu.

Miejsce wykonywania usług turystycznych

Miejscem wykonywania powyższych usług jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania.

Import usług zachodzi wówczas, gdy:

• usługę świadczy podatnik państwa unijnego albo trzeciego,
• świadczący usługę nie rozliczył w Polsce podatku VAT z tego tytułu,
• odbiorcą usługi jest podatnik, którego siedziba lub miejsce zamieszkania jest w Polsce i który jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT od nabycia ww. usług.

Płatnikiem podatku każdorazowo zostanie usługobiorca w sytuacji usług:

• prawniczych, rachunkowo-księgowych, doradztwa w obszarze nadzorowania działalności i zarządzania, tłumaczeń, badania rynków i opinii publicznej,
• zbycia praw lub udzielenia licencji i podlicencji, przeniesienia lub cesji praw do znaków fabrycznych i handlowych, patentów, praw autorskich,
• nadawczych radiowych i telewizyjnych,
• elektronicznych,
• delegowania pracowników,
• wynajmu, dzierżawy tyczących się ruchomości z wyjątkiem środków transportu,
• bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych z wyjątkiem dzierżawy sejfu przez banki,,
• reklamy,
• agentów, pośredników działających w imieniu i na rzecz innej osoby
• telekomunikacyjnych.

UWAGA

Podstawą opodatkowania w wwozie usług jest suma, jaką usługobiorca jest obowiązany zapłacić!

Podatek z tytułu importu usług to podatek naliczony. Potrącenia podatku naliczonego dokonuje się w tym samym m-cu, w jakim stworzył się obowiązek podatkowy z tytułu importu usług!

WAŻNE

Wwozu usług nie wykazuje się w informacjach podsumowujących VAT UE! Natomiast wywóz usług w ramach wspólnoty trzeba wykazać w informacjach podsumowujących.

Pozostałe